Kế toán một số nghiệp vụ trọng yếu
Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương

1. Chứng từ kế toán:

  • Bảng chấm công
  • Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành
  • Hợp đồng lao động
  • Bảng thanh toán lương
  • Bảng thanh toán tiền thưởng

2. Tài khoản sử dụng

TK 334 - Phải trả cho công nhân viên

Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp (DN) về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của DN. Nội dung và kết cấu của TK 334:

 

TK 334 “Phải trả cho công nhân viên”

SDĐK: Phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động đầu kỳ.

SDĐK: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động đầu kỳ.

 

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động.

 

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.

 

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.

 

Tổng số phát sinh Nợ

Tổng số phát sinh Có

SDCK: Phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương , tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.

SDCK: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.

 

TK 334 có 2 TK cấp 2:

  • TK 3341 – Phải trả công nhân viên
  • TK 3348 – Phải trả người lao động.

 

 

TK 338 - Phải trả phải nộp khác

 

TK 338 “Phải trả phải nộp khác”

 

SDĐK: Khoản đã trích chưa sử dụng hết còn lại đầu kỳ

- BHXH phải trả cho công nhân viên.

- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định

- Chi kinh phí công đoàn tại DN.

- BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù

- Khoản BHXH và KPCĐ đã nộp lên cơ quan quản lý cấp trên.

 

- Chi mua BHYT, BHTN cho người lao động

 

Tổng số phát sinh Nợ

Tổng số phát sinh Có

 

SDCK: Khoản đã trích chưa sử dụng hết

 

TK 338 có các TK cấp 2 như sau:

  • TK 3382 : Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
  • TK 3383 : Bảo hiểm xã hội (BHXH)
  • TK 3384 : Bảo hiểm y tế (BHYT)
  • TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

 

3. Định khoản nghiệp vụ phát sinh:

-  Khi tạm ứng lương cho người lao động, căn cứ số tiền thực chi phản ánh số tiền chi tạm ứng, kế toán ghi:

Nợ TK 334

Có TK 111, 112

 

-  Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương hoặc bảng phân bổ lương, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho người lao động tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan:

Nợ TK 241 : Đối với tiền lương trả cho bộ phận XDCB

Nợ TK 622 : Đối với công nhân trực tiếp sản xuất.

Nợ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK 627 : Đối với công nhân phục vụ và quản lý tại phân xưởng.

Nợ TK 641 : Đối với nhân viên thuộc bộ phận bán hàng.

Nợ TK 642 : Đối với nhân viên thuộc bộ phận quản lý DN.

Có TK 334 : Tổng số tiền lương phải trả.

 

Ghi chú: Số tiền ghi Bên Nợ của các TK trên bao gồm: Tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp lương, tiền ăn giữa ca của công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phục vụ và quản lý phân xưởng, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý DN.

 

- Hàng tháng, căn cứ tổng tiền lương thực tế phải trả cho các đối tượng và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định, kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ:

Nợ TK 622 : 22% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX.

Nợ TK 627 : 22% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân phục vụ và QLPX.

Nợ TK 641 : 22% trên tổng tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng.

Nợ TK 642 : 22% trên tổng tiền luơng phải trả cho nhân viên bộ phận QLDN.

Nợ TK 334 : 6% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN (nếu có) trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng.

(Số phải nộp của công nhân viên được trừ vào lương)

Có TK 3382 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng (nếu DN có thành lập tổ chức công đoàn)

Có TK 3383 : 22% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng

Có TK 3384 : 4,5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng

Có TK 3389 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng (nếu có)

 

-  Khi xác định tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng:

Nợ TK 431 (4311)

Có TK 3341

 

- Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng

Nợ TK 3341

Có TK 111, 112

 

-  Khi tính BHXH phải trả cho công nhân viên (trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động)

Nợ TK 3383

Có TK 334

 

- Khi thanh toán BHXH cho CNV

Nợ TK 334

Có TK 111, 112

 

-  Các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên (như tiền tạm ứng còn thừa, tiền bồi thường, tiền phạt, nợ phải thu khác, …) :

Nợ TK 334

Có TK 141 : Tiền tạm ứng

Có TK 1388 : Tiền bồi thường và các khoản phải thu khác

 

- Khi tính thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên phải nộp cho nhà nước theo quy định :

Nợ TK 334

Có TK 3335

 

-  Khi thanh toán lương còn lại cho CNV

Nợ TK 334

Có TK 111, 112

 

-  Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho CNV bằng sản phẩm, hàng hoá:

+ Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 334 : Tổng giá trị thanh toán

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa thuế)

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

+ Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 334 : Tổng giá trị thanh toán

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ (giá có thuế)

 

-  Căn cứ chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389)

Có TK 111, 112

 

-  Chi tiêu kinh phí công đoàn tại DN:

Nợ TK 3382

Có TK 111, 112

 

-  BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù

Nợ TK 111,112

Có TK 338 (3382,3383)

 

 

Xem thêm Hướng dẫn hạch toán TK 334 tại:

http://ketoanthucte.com/Pages/TinChiTiet.aspx?IDThongTin=189


 

Tin mới Các Tin Khác